НДС на УСН в 2026 году: лимит 20 млн, ставки 5% и 7%, что делать

23 октября 2026 · 13 мин чтения

С 1 января 2025 года все, кто работает на упрощённой системе (УСН), признаются плательщиками НДС. Но платить налог в бюджет нужно не всем: зависит от доходов. Ниже: кто в 2026 году освобождён, что делать при превышении 20 млн рублей, как выбрать между ставками 22%, 5% и 7%, какие документы вести и какие сроки соблюдать. Статья для владельца бизнеса и бухгалтера, которым нужно быстро разобраться и принять решение.

Факты взяты из методических рекомендаций ФНС России по НДС для УСН’2026 (на сайте ФНС опубликованы отдельным файлом), страницы ФНС «НДС при УСН» и Налогового кодекса (ст. 145, 164, 170–174). Сверено 23.10.2026. Это справочный текст, а не консультация по вашему случаю: окончательное решение о ставке принимает бухгалтер или налоговый консультант по вашим данным.

Коротко: что зависит от ваших доходов

Доходы	Что с НДС в 2026 году
За 2025 год до 20 млн ₽ включительно	НДС в бюджет не платите, освобождение автоматическое, уведомление не нужно
Были до 20 млн ₽ в 2025, но в 2026 перевалили за 20 млн	Платите НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения
За 2025 год больше 20 млн ₽	Платите НДС с 1 января 2026 года
Доходы за 2025 год от 20 до 250 млн ₽	Можно выбрать ставку 5% либо общую 22% (10%, 0% — для отдельных товаров и операций)
Доходы за 2025 год от 250 до 450 млн ₽	Можно выбрать ставку 7% либо общую
Доходы с начала 2026 года больше 490,5 млн ₽	Специальные ставки не применяются; это же предел для самой УСН

Если в 2025 году доходы были до 20 млн ₽, а в 2026-м растут, пороги внутри года индексируются на коэффициент-дефлятор 1,090: ставка 5% — до 272,5 млн ₽ доходов с начала 2026 года (250 × 1,090), затем 7% — до 490,5 млн ₽ (450 × 1,090). Как только доходы с начала года превысили 490,5 млн ₽, с 1-го числа этого месяца применяется общая ставка, и право на УСН теряется. Числа названы в методических рекомендациях ФНС (п. 9 и п. 24).

Освобождение от НДС: кому не нужно ничего платить

Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года обязанности исчислять и платить НДС в бюджет нет (п. 1 ст. 145 НК РФ). Освобождение предоставляется автоматически, уведомление подавать не нужно. Освобождённый плательщик не сдаёт декларацию по НДС и не ведёт книги продаж и покупок (кроме случаев, указанных ниже).

Освобождение не касается двух случаев:

вы выступаете налоговым агентом по НДС;
вы платите НДС при ввозе товаров в Россию, в том числе из стран ЕАЭС.

Если вы всё же выставите покупателю счёт-фактуру с выделенным НДС, эту сумму придётся заплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Право на вычеты входного НДС у вас при этом не появляется. Тогда же придётся подать декларацию (п. 5 ст. 174 НК РФ). Налоговый агент по НДС тоже подаёт декларацию; только освобождённые по ст. 145 агенты вправе сдать её на бумаге (п. 22 методических рекомендаций). Поэтому освобождённым плательщикам не стоит оформлять документы с НДС «для порядка».

Как считать 20 млн рублей

Доходы считаются по правилам УСН, то есть как для расчёта налога на УСН.
Если в 2025 году вы совмещали УСН и патент, учитывается общая сумма доходов по обоим режимам. По патенту берутся фактически полученные доходы.
Агент или комиссионер учитывает только своё вознаграждение.
Только что созданной организации и новому ИП считать за предыдущий год нечего. Они сравнивают с 20 млн рублей доходы с начала года (п. 4 методических рекомендаций).

Превысили 20 млн рублей в течение года

Если доходы с начала 2026 года превысили 20 млн рублей, платить НДС нужно со следующего месяца, а не задним числом. Пример из методических рекомендаций ФНС: за 2025 год доходы составили 15 млн рублей, в мае 2026 года с начала года они достигли 25 млн. С января по май НДС не начисляется, по операциям с 1 июня его нужно исчислять и уплачивать, а первая декларация подаётся за второй квартал 2026 года.

Что сделать сразу, пока лимит не превышен:

Отслеживайте доходы нарастающим итогом по месяцам. Узнать о превышении «по итогам квартала» поздно: НДС уже придётся начислить за месяцы после превышения.
Заранее выберите ставку (см. ниже) и подготовьте шаблоны документов с НДС.
Пересмотрите прайс и договоры. ФНС рекомендует: если вы ожидаете превышения лимита к моменту отгрузки, пропишите в договоре возможность увеличить цену на сумму НДС. Тогда покупатель доплатит налог, и он не будет вычтен из вашей выручки.
Проверьте кассу. Плательщики, выбравшие 5% или 7%, должны указывать новые ставки в чеках в соответствии с форматами фискальных данных (приказ ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@). Если выбрана общая ставка 22%, касса должна быть доработана под неё (письма ФНС России от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@ и от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@).

Ставки: 22%, 5% или 7%

Плательщик НДС на УСН вправе применять общие ставки (22%, 10%, 0%) либо выбрать одну из специальных: 5% или 7%. Общая ставка с 1 января 2026 года — 22%, её закрепил Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

	Общая ставка 22% (10%)	Специальные ставки 5% и 7%
Вычет «входного» НДС от поставщиков	Да	Нет
Вычет исчисленного НДС (при отгрузке в счёт аванса, при возврате)	Да	Да
Ставка 0%	Да	Только по отдельным операциям (экспорт, международная перевозка и др.)
Расчётная ставка (аванс, длящийся договор)	22/122, 10/110	5/105, 7/107
Покупатель вычитает НДС из вашего счёта-фактуры	Да	Да (в размере 5% или 7%)

Важные правила:

Одна ставка на все операции. Нельзя применять 5% одним покупателям, а 22% другим (п. 7 ст. 164 НК РФ).
Отдельного уведомления в налоговую нет. Выбранную ставку вы указываете в счетах-фактурах, документах и декларации, инспекция видит её там.
Минимум 12 кварталов подряд. Если вы начали применять 5% или 7%, этой ставкой нужно пользоваться не менее 12 кварталов подряд. Исключения: вы потеряли право на УСН, либо у вас появилось автоматическое освобождение (если доходы за 2026 год будут меньше порога освобождения).
Досрочный отказ в 2026 году. Для тех, кто впервые перешёл на 5% или 7% в 2026 году, есть исключение: отказаться можно в течение четырёх последовательных кварталов начиная с квартала, в котором ставка впервые задекларирована.
Переход со ставки на ставку. С 22% на 5% или 7% можно перейти без ограничений с начала любого следующего квартала. Внутри 2026 года при превышении 272,5 млн рублей ставка 5% сменяется на 7% (со следующего месяца), а в месяце, когда доходы превысили 490,5 млн рублей, налог по ставке 7% пересчитывается по общей ставке. Если вы раньше вычитали входной НДС на общей ставке и переходите на 5% или 7%, ранее принятый к вычету входной НДС по товарам, которые пойдут в операции с такой ставкой, нужно восстановить (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 19 методических рекомендаций): это деньги к доплате в первом квартале такой ставки.

Как выбрать ставку: логика ФНС

В методических рекомендациях выбор зависит от структуры затрат и покупателей (п. 8):

Общая ставка выгоднее, если основные покупатели — организации и ИП с НДС: они смогут вычесть налог из вашей цены, а вам нужны вычеты со стороны поставщиков.
Ставки 5% и 7% выгоднее, если существенную долю затрат составляют расходы без НДС (зарплата, закупки у поставщиков без НДС), а покупатели — в основном физические лица либо организации и ИП без НДС.

Условный пример (цифры придуманы для иллюстрации, это не расчёт вашего налога). Вы покупаете товар у поставщика за 61 000 ₽ с НДС 22% (50 000 ₽ плюс 11 000 ₽ налога) и продаёте оптовику за 100 000 ₽ без НДС.

	Ставка 22%	Ставка 5%
Цена для покупателя	122 000 ₽	105 000 ₽
НДС, начисленный с продажи	22 000 ₽	5 000 ₽
Вычет входного НДС	11 000 ₽	нет
НДС к уплате	11 000 ₽	5 000 ₽
Остаётся у вас до налога на УСН	122 000 − 61 000 − 11 000 = 50 000 ₽	105 000 − 61 000 − 5 000 = 39 000 ₽

В этом примере покупатель-плательщик в обоих случаях тратит одинаково: 122 000 − 22 000 вычета или 105 000 − 5 000 вычета, то есть 100 000 ₽. А у вас при 5% остаётся на 11 000 ₽ меньше, потому что в закупке много входного НДС, который не вычитается (на «доходы минус расходы» он частично вернётся через расходы УСН). Совсем иначе, если ваша цена для покупателя фиксирована вместе с НДС (продаёте физическим лицам или тем, кто НДС не вычитает), а затраты без НДС (зарплата, поставщики без НДС). Например, цена 100 000 ₽ с НДС: при 22% налог 100 000 × 22/122 ≈ 18 033 ₽, при 5% — 100 000 × 5/105 ≈ 4 762 ₽, то есть при 5% остаётся больше. Поэтому выбор не очевиден, его стоит просчитать на ваших реальных данных.

Если бухгалтерия ведётся в 1С, такой расчёт можно сделать на данных программы: по оборотам, структуре покупателей и доле закупок с НДС.

Документы: счёт-фактура, книги, аванс

Если вы платите НДС (то есть не освобождены), то:

Счёт-фактура. Выставляется в течение 5 календарных дней с даты отгрузки и при получении аванса. Бумажная или электронная форма. Для покупателя-плательщика НДС счёт-фактура — основание для вычета. Обмен электронными документами с контрагентами обычно идёт через оператора ЭДО (о нашей услуге — ЭДО с контрагентами).
Физическим лицам счета-фактуры не выставляются (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В книге продаж регистрируется сводный документ (например, справка бухгалтера) по таким операциям за квартал или месяц.
Книга продаж ведётся всегда, из неё данные идут в раздел 9 декларации. Книга покупок — если у вас есть право на вычеты (например, авансовые или корректировочные счета-фактуры); данные идут в раздел 8 декларации.

Аванс: расчётная ставка

С аванса НДС тоже начисляется. Налоговая база с аванса — сумма, включающая НДС, поэтому применяют расчётную ставку 5/105 или 7/107 (22/122 или 10/110 — для общих ставок). Пример из методических рекомендаций ФНС: получили аванс 210 ₽ с НДС. При ставке 5%: 210 × 5/105 = 10 ₽ налога. При ставке 7%: 210 × 7/107 = 13,74 ₽. Когда потом отгружаете товар в счёт аванса, начисленный с аванса налог принимается к вычету, двойного налога не возникает.

Если аванс и отгрузка в одном квартале, допустимо выставить счёт-фактуру и начислить НДС только при отгрузке, на авансе ничего не оформляется.

Декларация и оплата

Налоговый период — квартал.
Декларация подаётся только в электронном виде по телекоммуникационным каналам через оператора электронного документооборота — не позднее 25-го числа месяца после квартала. Значит, до первой сдачи нужен оператор, через которого вы отправляете отчётность; проверьте это заранее, чтобы не пропустить срок.
Налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала. Пример из методических рекомендаций: за первый квартал 2026 года 120 ₽ к уплате — по 40 ₽ до 28 апреля, до 28 мая и до 29 июня (28 июня — выходной).
Суммы в декларации округляются до полных рублей (меньше 50 копеек отбрасывается, 50 и больше — округляется вверх).

Пороги на 2027 год и позже: проверьте, что вы читаете актуальную версию

Многие статьи, сама методичка ФНС и страница ФНС «НДС при УСН» (обновлена 05.08.2026) ещё содержат прежний график порога освобождения: 15 млн рублей за 2026 год и 10 млн рублей за 2027 год. Он устарел. Подписан Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ об изменениях в ст. 145 НК РФ, и ФНС в сообщении от 05.07.2026 пишет: «значение данного параметра в размере 20 млн рублей распространяется на 2027-2029 годы». Для планирования на 2027 год опирайтесь на актуальную редакцию ст. 145 НК РФ; пороги на 2030 год и позже в этой статье мы не называем: проверьте их в тексте кодекса.

Чек-лист на ближайшую неделю

Выгрузить доходы с начала 2026 года по месяцам и сравнить с 20 млн рублей.
Определить, под какой порог вы подпадаете: до 20 млн, 20–250 или 250–450 млн за 2025 год, и как растут доходы 2026 года.
Прикинуть выбор ставки по структуре покупателей и закупок (см. таблицу выше) и согласовать с бухгалтером.
Добавить в типовые договоры оговорку о возможном увеличении цены на сумму НДС.
Проверить, что у вас есть оператор для электронной отчётности, а учётная программа умеет счета-фактуры, книги продаж и покупок.
Проверить кассу: ставки в чеках и обновления программы.
Поставить напоминания: декларация — до 25-го, оплата — до 28-го.

Бухгалтерию тоже можно автоматизировать

Расчёт налога и решения по учёту остаются за бухгалтером. Но вокруг них много ручной работы, которую можно убрать: разбор банковских выписок и сверки с контрагентами, выписка счетов-фактур и заполнение книг продаж и покупок, напоминания о сроках (декларация до 25-го, оплата до 28-го), выгрузка данных в 1С. Мы не считаем налог за вас, а настраиваем учётные системы и обмен данными. Что из этого есть и что реально автоматизируется у вас, выясняется после описания вашего процесса. Подробнее: автоматизация бухгалтерии и отчётов, раздел автоматизации бизнеса и статья что автоматизировать в первую очередь.

Что мы можем сделать

Расчёт налога и выбор ставки — задача бухгалтера или налогового консультанта. Налоговый учёт, выбор ставки и декларацию ведёт ваш бухгалтер. Мы занимаемся смежным, если вы торгуете маркируемыми товарами: настраиваем маркировку в 1С, подключаем ЭДО с контрагентами с передачей кодов, убираем ручные операции с маркировкой. Работы выполняет ИП, профильный исполнитель под вашу задачу, по договору. Диагностика проверяет готовность к «Честному знаку» (10 вопросов, на выходе план по шагам); НДС она не оценивает. Если в учёте много ручной рутины, смотрите страницу «Автоматизация».

Источники

ФНС России, Методические рекомендации по НДС для УСН’2026 (файл на сайте ФНС: nalog.gov.ru).
ФНС России, страница «НДС при УСН».
Налоговый кодекс РФ: ст. 145, 164, 169, 170, 171, 173, 174 (КонсультантПлюс).
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (ставка 22% с 1 января 2026 года). Специальные ставки 5% и 7% для УСН введены Федеральным законом № 176-ФЗ, на который ссылаются методические рекомендации ФНС.
Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ (порог освобождения), сообщение ФНС России от 05.07.2026.

Вопросы и ответы

Нужно ли упрощенцу платить НДС в 2026 году?

Зависит от доходов. Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, обязанность платить НДС в 2026 году не возникает, и освобождение действует автоматически, без уведомления. Если превысили, НДС платят с 1 января 2026 года. Если доходы в течение 2026 года превысят 20 млн, НДС начинают платить с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения (методические рекомендации ФНС по НДС для УСН’2026, п. 1–3).

Какие ставки НДС может выбрать упрощенец?

Общие 22%, 10% (для отдельных товаров) и 0% (для отдельных операций, например экспорта) либо одну из специальных ставок: 5% или 7%. Ставка на 2026 год зависит от доходов: если за 2025 год они были от 20 до 250 млн рублей — можно 5%, от 250 до 450 млн — 7%; при росте доходов внутри 2026 года пороги индексируются (272,5 и 490,5 млн рублей). Выбранную ставку применяют ко всем облагаемым операциям, нельзя применять разные ставки для разных покупателей (п. 7 ст. 164 НК РФ).

Нужно ли подавать в налоговую уведомление о выборе ставки 5% или 7%?

Нет. По методическим рекомендациям ФНС, отдельно уведомлять налоговый орган о выборе ставки не требуется: о ней инспекция узнаёт из декларации.

Можно ли принять к вычету НДС поставщиков при ставках 5% и 7%?

Нет. Вычет «входного» НДС возможен только на общих ставках 22% и 10%. При ставках 5% и 7% входной НДС включают в стоимость покупки и учитывают в расходах для УСН по мере учёта стоимости покупки. Вычесть можно только собственный исчисленный НДС в отдельных случаях: например, при отгрузке в счёт ранее полученного аванса или при возврате товара.

Когда и как сдают декларацию по НДС на УСН?

В электронном виде (бумажная форма допустима лишь для налоговых агентов, освобождённых по ст. 145) через оператора электронного документооборота, не позднее 25-го числа месяца после квартала. Налог платят тремя равными частями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Освобождённые от НДС плательщики декларацию не сдают, кроме случая, когда выставили счёт-фактуру с НДС.